Impuesto Sobre La Renta De No Residentes (IRNR).

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) es un tributo establecido por el Estado español que grava la renta obtenida en el territorio nacional por sujetos no residentes en el país. Se trata de un impuesto directo, proporcional y anual, que se calcula sobre la base del rendimiento neto de la actividad económica realizada por el contribuyente en España.

Declaración de la Renta de no residentes en España?✔️

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¿Qué es el IRNR?

IRNR es el impuesto sobre la renta no residente. Se trata de un impuesto que grava los rendimientos obtenidos en España por personas físicas no residentes en el país. Los rendimientos que se consideran a efectos del IRNR son, principalmente, los intereses y los dividendos. Asimismo, se consideran rendimientos derivados de la actividad económica, como los beneficios obtenidos por la prestación de servicios o la venta de bienes.

Las personas físicas no residentes en España tienen la obligación de presentar la declaración del IRNR si obtienen rendimientos en el país que superen los 1.600 euros anuales. No obstante, si los rendimientos proceden de actividades económicas, la obligación de presentar la declaración del IRNR existe aunque los rendimientos obtenidos no superen los 1.600 euros anuales.

En la declaración del IRNR, el contribuyente debe indicar los rendimientos obtenidos en España durante el año y los datos fiscales correspondientes. A partir de estos datos, se calcula el impuesto a pagar.

El tipo impositivo del IRNR es del 19%. No obstante, existen determinadas situaciones en las que se aplican tipos impositivos reducidos. Por ejemplo, si los rendimientos proceden de la venta de acciones de empresas españolas, el tipo impositivo del IRNR es del 10%. Asimismo, existen convenios internacionales para evitar la doble imposición, en virtud de los cuales el tipo impositivo del IRNR puede ser reducido.

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Las personas físicas no residentes en España tienen la obligación de ingresar el impuesto debido mediante la presentación de la declaración del IRNR. No obstante, existe la posibilidad de que los rendimientos obtenidos en España sean retenidos por la entidad que los paga. En este caso, la entidad pagadora de los rendimientos debe ingresar el impuesto retenido a las arcas del Estado.

¿A qué se denomina "no residente" en el contexto del IRNR?

En España, el término "no residente" se utiliza para describir a aquellas personas que no están empadronadas en el país. Esto significa que no están registradas como miembros de la población residente y, por lo tanto, no están sujetas a los impuestos sobre la renta de no residentes (IRNR). El IRNR es un impuesto que se cobra a las personas que no son residentes de España pero que obtienen ingresos del país. Los contribuyentes no residentes deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta de no residentes sobre todos los ingresos obtenidos en España, ya sean de fuente española o extranjera.

¿Qué tipo de rentas están sometidas al IRNR?

Las rentas están sometidas al impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR). El tipo impositivo aplicable es del 19% para la mayoría de los contribuyentes no residentes. Se consideran como rentas sometidas al IRNR, entre otras:

-Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos por personas jurídicas no residentes.
-Los rendimientos derivados de la cesión a terceros de bienes inmuebles situados en España.
-Los rendimientos derivados de la prestación de servicios realizados en España.
-La ganancia patrimonial obtenida por la venta de bienes inmuebles situados en España.

¿Cómo se calcula el IRNR?

El IRNR, o impuesto sobre la renta no residentes, es un impuesto que se aplica a las rentas obtenidas por personas físicas no residentes en España. Se trata de un impuesto progresivo, lo que significa que cuanto más renta se obtiene, mayor será el porcentaje del impuesto que se debe pagar. Para calcular el IRNR, primero se debe determinar el importe total de la renta obtenida. Esto se calcula sumando todos los ingresos obtenidos, ya sean de fuente nacional o extranjera. A este importe se le resta cualquier cantidad que se haya pagado en concepto de impuestos en el país de residencia. El resultado final será el importe neto de la renta sujeto a impuestos en España. A este importe se le aplicará el porcentaje del impuesto correspondiente al tramo en el que se encuentre.

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¿Qué tratamientos fiscales especiales se aplican a las rentas procedentes del extranjero?

El derecho fiscal español regula los ingresos obtenidos por residentes y no residentes de España de forma diferente. Los tratamientos fiscales especiales para las rentas procedentes del extranjero se derivan de la normativa comunitaria y de convenios internacionales con otros Estados.

La Ley 44/2007, de 7 de diciembre, sobre impuestos sobre el patrimonio establece que los contribuyentes no residentes en España sólo están obligados a tributar por los bienes y rentas situados en territorio español.

Los no residentes en España sólo tributan en España por los rendimientos del capital obtenidos en territorio español. Los rendimientos del capital son los beneficios derivados de la inversión en préstamos, participaciones, títulos o valores mobiliarios, cuentas remuneradas en entidades de crédito, seguros de renta vitalicia o similar, y rentas inmobiliarias. La base imponible está formada por los rendimientos del capital realmente percibidos, después de descontar los gastos e intereses.

Los rendimientos del trabajo percibidos por no residentes en España están exentos de tributación si el trabajo se realiza en España de forma esporádica o en virtud de un contrato de prestación de servicios. Si el trabajo se realiza en España de forma habitual, los rendimientos del trabajo estarán sujetos a tributación en España de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Los dividendos y los beneficios de otras sociedades que perciban los contribuyentes no residentes en España están exentos de tributación en España si el beneficio se obtiene de sociedades extranjeras con sede en países con los que España tiene firmado un convenio para evitar la doble imposición.

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Los contribuyentes no residentes en España no están obligados a presentar la declaración de la renta si no obtienen rentas en España que supongan una base imponible superior a 22.000 euros anuales.

¿Por qué se establece el IRNR?

El IRNR se establece para gravar las rentas del trabajo personal obtenidas en España por no residentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). No obstante, el tipo impositivo aplicable será del 19% para los contribuyentes que perciban una renta bruta anual igual o inferior a 12.450 euros, y del 24% para los que superen dicho importe. A estos efectos, se considerarán rentas del trabajo personal las derivadas de una relación laboral o de un contrato de trabajo, así como las correspondientes a actividades económicas o profesionales por cuenta propia.

¿Qué consecuencias jurídicas y/o económicas puede acarrear no declarar las rentas obtenidas del extranjero?

La no declaración de rentas obtenidas del extranjero está penalizada por la ley española. Las consecuencias jurídicas de esta infracción pueden ir desde una simple sanción administrativa hasta una condena penal, en función de la severidad de la falta cometida. Las sanciones económicas que se imponen en caso de no declaración de rentas obtenidas del extranjero suelen ser elevadas, y pueden suponer un importante impacto en la situación económica del infractor.

Para Finalizar

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) es un tributo establecido en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 35/2006, de 28 de noviembre), que tiene como hecho imponible el rendimiento del capital invertido en España por parte de no residentes en el país.

El rendimiento del capital invertido en España que está sujeto a tributación en el IRNR es el obtenido por los siguientes conceptos:

• Utilidades o beneficios derivados de la cesión o enajenación de bienes situados en España.
  

• Rentas derivadas del arrendamiento de bienes inmuebles situados en España.
  

• Ingresos derivados del ejercicio de profesiones liberales u otros trabajos percibidos por cuenta propia en relación con actividades desarrolladas en España.
  

• Dividendos percibidos por sociedades residentes en España en virtud de participaciones en el capital social de dichas sociedades.
  

• Intereses devengados por capitales prestados a entidades residentes en España.
  

• Ganancias patrimoniales derivadas de la enajenación de valores representativos del capital de entidades residentes en España.
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El IRNR se aplica a los rendimientos del capital invertido en España obtenidos por no residentes en el país, tanto personas físicas como jurídicas. No obstante, existen algunas excepciones a la aplicación del impuesto, como por ejemplo, los rendimientos del capital invertido en España por residentes en países con los que España tiene celebrado un Convenio para evitar la doble imposición.

Asimismo, el IRNR no se aplica a los rendimientos del capital invertido en España obtenidos por residentes en territorios considerados como paradisiacos fiscalmente.

La base imponible del IRNR está formada por los rendimientos del capital invertido en España obtenidos por el contribuyente durante el año anterior al de su devengo.

El tipo impositivo del IRNR es del 19%, aplicable a la totalidad de los rendimientos del capital invertido en España obtenidos por no residentes en el país. No obstante, existen algunas reducciones del tipo impositivo aplicable, como por ejemplo, la existencia de un Convenio para evitar la doble imposición entre España y el país de residencia del contribuyente.

El pago del IRNR se realiza mediante la presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que debe ser presentada anualmente ante la Agencia Tributaria española.

• 500 euros.